财务主管是这样做分析报告的

财务主管是这样做分析报告的

　　事实上，财务分析先要找的就是异常，通常地财务分析会包含两个维度：数据分析和业务分析。

　　数据分析

　　数据分析要求分析人员人员具备对数据的敏感性，能及时发现异常数据。敏感性来源于对数据来龙去脉非常清晰的理解，看到一个数据，能迅速想到各种关联关系，并迅速判断背后可能的原因。比如，有次我去找一位财务经理，她刚拿到新一期的合并报表初稿，就看她翻完立马跟旁边的报表会计说：这两个数是要匹配的，去看下是不是汇总错了;还有这个，明显比上个月高出太多，再核对下....再比如说，看到当期毛利率降低，至少影响想到三个因素：成本增加、售价降低，高毛利产品卖少了....

　　那怎样的数据属于异常数据?很简单：

　　·与预定目标对比没有完成既定目标;

　　·与历史数据对比发生大的波动;

　　·关键指标(比率或KPI)不在正常范围。

　　业务分析

　　业务分析是要透过数据再深入去理清数据背后的业务原因，发现流程中可能的问题点。比如，毛利率下降，明细数据反映出来大影响来自售价，那就要延伸看价格为什么下降?是因为到了季度末所以业务员大量冲业绩采用了销售?那么这个价格是否在控制范围?是否需要重新评估定价策略?带来了多大的销量增加?这个数据以后是否有参考意义?

　　再来看一个的案例(来自@指尖上的会计)：A公司主营做基建项目施工，给移动建基站，季度末做分析时发现，怎么利润那么高!赶紧呼唤业务上人，一问才知道，100个基站，已经建成了90个，项目经理完工进度上反馈的也是90个，理所当然地，财务就确认了90%的收入，这对吗?看起来很对，可事实上，100个基建，这90个不是在无人区就是在城市边沿，施工成本很低，剩下的10个全是城市中心商业区，施工周期长，成本也高。

　　还有一个案例，农产品加工企业的分析报告中反映，当期产品生产成本对比上年同期增加了10%，是什么原因?经分析主要有三个原因：原料质量整体下降导致产出率降低;能源耗用对比上年同期大幅增加;原料收购总量对比上年下降，分摊的单位固定成本增加。在这三个因素中，哪项是需要经营分析会上需要重点注意并提出改善建议的?短期看显然只有能耗是企业可以改善的，因为原料在收购开始几乎就已成既定事实，想要改善也只有在来年下功夫。

　　所以说，业务分析首先需要财务的核算口径能真实反应业务，然后需要发现数据异常背后的业务逻辑，后是要能分辨出什么是可控的，并作为重点跟进和改善。

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